Kontekst
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. wiąże się z licznymi wyzwaniami prawnymi i podatkowymi, w tym możliwością powstania dochodu z przekształcenia, podlegającego opodatkowaniu CIT w wysokości 19%. GLC Advisory wsparło klienta w analizie i optymalizacji podatkowej takiego procesu.
Stan faktyczny
Spółka jawna, tworzona przez dwóch wspólników, była transparentna podatkowo (PIT). W wyniku przekształcenia, spółka z o.o. została wpisana do KRS 1 czerwca 2024 r. i prowadziła księgi zgodnie z ustawą o rachunkowości. Kluczowe działania:
- 31 maja 2024 r. – zamknięcie ksiąg rachunkowych przed wpisem do KRS.
- 1 czerwca 2024 r. – otwarcie ksiąg dla nowej spółki z o.o., podlegającej CIT na zasadach ogó
- 1 lipca 2024 r. – wybór CIT estońskiego i ponowne zamknięcie ksiąg rachunkowych.
Kluczowy problem
Czy w tej sytuacji powstaje dochód z przekształcenia, o którym mowa w art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, który skutkowałby koniecznością zapłaty podatku?
Działania kancelarii i znalezione rozwiązanie
Prawnicy i doradcy podatkowi GLC Advisory przeprowadzili kompleksową analizę prawną i podatkową sytuacji klienta, aby wykluczyć konieczność zapłaty podatku od dochodu z przekształcenia. Zaproponowane rozwiązanie polegało na:
- Odpowiednim zaplanowaniu momentu wyboru CIT estońskiego – zamiast od dnia przekształcenia (1 czerwca 2024 r.), wybór tej formy opodatkowania nastąpił dopiero od 1 lipca 2024 r.
- Podziale roku podatkowego – wskazano, że pierwszy rok podatkowy spółki z o.o. trwał od 1 czerwca do 30 czerwca 2024 r. i podlegał CIT na zasadach ogólnych, a dopiero od 1 lipca 2024 r. obowiązywał CIT estoński.
- Formalnym zabezpieczeniu stanowiska klienta – kancelaria przygotowała i złożyła wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Argumentacja i sukces
Prawnicy GLC Advisory wykazali, że ponieważ CIT estoński został wybrany dopiero od 1 lipca 2024 r., pierwszy rok podatkowy spółki (od 1 czerwca do 30 czerwca 2024 r.) podlegał CIT na zasadach ogólnych. Tym samym, nie spełniono przesłanki, aby dochód z przekształcenia podlegał opodatkowaniu. Wniosek o interpretację indywidualną złożony do Dyrektora KIS potwierdził prawidłowość tej analizy – klient nie musiał płacić podatku od dochodu z przekształcenia.
Wniosek
Odpowiednie zaplanowanie procesu przekształcenia pozwala uniknąć dodatkowego opodatkowania, a wybór CIT estońskiego może nastąpić w sposób minimalizujący ryzyko podatkowe.
Masz pytania dotyczące rachunkowości lub prawa podatkowego?
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Wypełnij formularz kontaktowy
i skontaktuj się z nami
