18 grudnia 2017
Zamknięcie roku w firmie – czas sporządzić spis z natury!
Przypominamy, że koniec grudnia to czas obowiązkowego sporządzenia spisu z natury (remanentu). Jest to niezbędny warunek zamknięcia ksiąg i dokonania rocznego rozliczenia podatku dochodowego.
Terminy sporządzenia spisu z natury
Podatnicy zobowiązani są do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury:
- na dzień 1 stycznia,
- na koniec każdego roku podatkowego – jest to wtedy jednocześnie spis na pierwszy dzień roku następnego i ma tę samą wartość.
Spis z natury sporządza się również m.in. na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego i w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.
Co obejmuje spis z natury?
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby i wyroby gotowe,
- produkcję niezakończoną (w toku),
- towary uszkodzone lub zniszczone (braki), odpady,
- rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki.
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe (pełną księgowość) są zobowiązani objąć spisem z natury także środki trwałe oraz środki pieniężne w kasie.
Spis z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika, ale znajdujące się poza przedsiębiorstwem, a także towary obce (te ostatnie nie wymagają wyceniania, wystarczy je ująć w spisie i podać ich wartość).
Jak wycenić składniki objęte spisem?
- materiały i towary handlowe – według cen zakupu lub nabyciaalbo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia;
- półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe i braki własnej produkcji – według kosztów wytworzenia,
- odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową – według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania,
- niesprzedane wartości dewizowe – według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy – według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy,
- rzeczy zastawione – według ich wartości rynkowej,
- produkcję niezakończoną – według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej.
- produkcję zwierzęca – według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.
Forma spisu z natury
Oto dane, jakie powinny być zawarte w spisie z natury:
- imięi nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- data sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników, jakie muszą zostać spisem objęte,
- jednostka miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łącza wartość spisu z natury,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
- podpisyosób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości wiązanych ze sporządzeniem spisu z natury w Państwa firmie prosimy o kontakt z Działem Księgowości GLC.
18 grudnia 2017