Kiedy warto rozważyć przekształcenie JDG w spółkę z o.o. i jakie korzyści są z tym związane?

O przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka z o.o.), na zasadach obowiązujących w Kodeksie spółek handlowych, warto pomyśleć w przypadku rozwoju przedsiębiorstwa, który jest nieodłącznie związany ze zwiększeniem się ryzyka i odpowiedzialności względem kontrahentów. Prowadząc JDG przedsiębiorca odpowiada bowiem całym swoim majątkiem za zobowiązania, przez co trudniej podejmować nowe inwestycje, do realizacji których często też wymagane jest zaciągnięcie kredytów. Z kolei przekształcenie w spółkę z o.o. ogranicza to ryzyko, choć nie jest od niego wolne. Co do zasady wspólnicy nie odpowiadają bowiem za zobowiązania spółki z o.o. i ponoszą ograniczoną odpowiedzialność, do wartości wniesionych przez nich wkładów, określaną jako ryzyko inwestycyjne. Za zobowiązania spółki z o.o. odpowiada sama spółka jako osoba prawna, spółka ponosi tę odpowiedzialność samodzielnie i całym swoim majątkiem. Z kolei w razie, gdy egzekucja przeciwko spółce okaże się bezskuteczna, za jej zobowiązania odpowiadają solidarnie członkowie zarządu (którzy mogą uwolnić się od odpowiedzialności na zasadach wskazanych w art. 299 i n. KSH). W praktyce ryzyko prowadzonej działalności zmniejsza się wyłącznie do wysokości wniesionego wkładu i ewentualnie innych świadczeń czynionych na rzecz spółki. Trzeba jednak pamiętać, że ograniczenie odpowiedzialności nie ma wpływu na zobowiązania zaciągnięte przez przedsiębiorcę przed przekształceniem JDG. Wobec takich zobowiązań przedsiębiorca odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką jeszcze przez 3 lata (licząc od dnia przekształcenia).

Do kolejnych korzyści, które wynikają z przekształcenia JDG w spółkę z o.o., można zaliczyć:

1. oddzielenie majątku osobistego od majątku firmowego. Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. powoduje oddzielenie majątku osobistego od majątku firmowego. Spółka z o.o. posiada bowiem odrębny od wspólników majątek;
2. sukcesja praw i obowiązków przez spółkę przekształconą tj. kontynuacja wszelkiego rodzaju umów, przejście pracowników na spółkę z o.o. powstałą w wyniku przekształcenia. Przedsiębiorca nie jest zobowiązany do zawierania w tym celu aneksów czy też umów cesji;
3. neutralność w podatku dochodowym, bowiem po przekształceniu nie powstanie po stronie przedsiębiorcy ani spółki dochód podlegający opodatkowaniu, a majątek przedsiębiorcy stanie się majątkiem spółki;
4. możliwość późniejszego rozszerzenia składu osobowego wspólników, która przekłada się na możliwość pozyskania kapitału niezbędnego do dalszego rozwoju działalności. Ponadto pożyczki udzielane spółkom z o.o. przez wspólników tych spółek podlegają zwolnieniu z podatku PCC;
5. możliwość sprzedaży spółki z o.o. – sprzedaż części lub całości udziałów w spółce zapewnia elastyczność w zakresie przejmowania, jak i sprawowania kontroli nad spółką przez wspólników;
6. możliwość dziedziczenia udziałów w spółce z o.o. W przypadku śmierci wspólnika, działalność spółki może być kontynuowana w sposób niezakłócony, bowiem do spółki mogą przystąpić spadkobiercy zmarłego wspólnika;
7. korzyść wizerunkowa, gdyż w obrocie gospodarczym prowadzenie spółki z o.o. postrzegane jest jako poważniejsza forma prowadzenia działalności niż JDG, przez co spółki mogą cieszyć się większym zaufaniem kontrahentów;

8. brak obowiązku, co do zasady, opłacania składek ZUS przez wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W obecnym stanie prawnym dokonując jednak przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością trzeba mieć na uwadze, że w zakresie ubezpieczeń społecznych wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będący osobą fizyczną, jest traktowany jak osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą. Obowiązek opłacania przez wspólnika składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne z tytułu udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością zależy zatem od tego, czy jest on jedynym wspólnikiem spółki. W przypadku bowiem wieloosobowej spółki z o.o. wspólnicy nie mają natomiast, co do zasady, obowiązku opłacania składek ZUS. Rozszerzenie składu wspólników w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością będzie się wiązało z tym, że ZUS przestanie traktować takiego wspólnika (przedsiębiorcę) jako osobę prowadzącą działalność, a co za tym idzie wygaśnie wówczas obowiązek płacenia składek;
9. możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT, przy spełnieniu określonych warunków.