Podatnicy podatku PIT i CIT używający samochody osobowe o napędzie spalinowym lub hybrydowym na podstawie umowy leasingu operacyjnego mogą uwzględnić wydatki ponoszone w związku z opłatami ponoszonymi z tymi umowami w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Od 1 stycznia 2026 roku limit kosztów, o którym mowa wyżej ulega jednak istotnej zmianie – i to również w zakresie umów leasingu operacyjnego zawartych przed tą datą.
Od 2026 roku możliwość uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów wydatków w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy będzie dotyczyć wyłącznie pojazdów niskoemisyjnych, tj. samochodów których silnik spalinowy emituje mniej niż 50 g CO2 na kilometr. W przypadku pojazdu spalinowego lub hybrydowego, którego silnik emituje CO2 w stopniu równym lub wyższym wartości 50 g CO2 na kilometr limit kwoty możliwej do uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów będzie wynosić o 1/3 mniej, 100 000 zł. Limit dla pojazdów elektrycznych i wodorowych pozostaje bez zmian i wynosi 225 000 zł.
Aby lepiej zobrazować jak to będzie wyglądało w praktyce posłużymy się przykładem miejskiego modelu segmentu B popularnej japońskiej marki samochodów osobowych. Samochód ten posiada napęd hybrydowy, tj. jednostkę spalinową o pojemności skokowej ok. 1.5 cm3 wspartą zespołem elektrycznym (moc 97 kW). Emisja CO2 tego zespołu napędowego wynosi zgodnie z danymi podawanymi przez producenta od 95 do 97g/km. Mimo małych rozmiarów tego pojazdu i niedużej pojemności skokowej silnika spalinowego nie jest to pojazd niskoemisyjny.
Podatnik zawiera umowę leasingu operacyjnego tego pojazdu w listopadzie 2025 roku. Wartość samochodu wynosi 125.000 zł. Przez dwa miesiące 2025 roku podatnik uwzględnia w kosztach całą ratę leasingową – wartość pojazdu nie przekracza 150 000 zł. Po 1 stycznia 2026 roku i zmianie zasad rozliczania w kosztach uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na opłaty wynikające z umowy leasingu, którego przedmiotem są samochody osobowe podatnik będzie musiał wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów wydatki w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej kwota 100 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Innymi słowy podatnik będzie musiał wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów taką proporcje raty, która będzie odpowiadała nadwyżce ponad 100.000 zł wartości samochodu. Zmiana jest znacząca. W przepisach przejściowych ustawodawca nie przewidział żadnej ulgi, okresu przejściowego dla podatników użytkujących pojazdy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy lub innej podobnej.
Nie oznacza to jednak, że podatnicy są w takiej sytuacji bez wyjścia. Istnieje bowiem możliwość rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów takiego samochodu z zastosowaniem dotychczasowego limitu 150.000 zł w sposób bezpieczny i zgodny z prawem. Jednakże wymaga to sprawnego działania. Jeśli chcesz mieć pewność, że zdążysz zareagować i przygotować się na zmiany przepisów dotyczących rozliczania umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w 2026 roku skontaktuj się z nami już dziś.
Jestem radcą prawnym i doradcą podatkowym. Moja praktyka skupia się na szeroko pojętym doradztwie prawnym i podatkowym. Wspieram Klientów Kancelarii zarówno w ramach bieżącej obsługi prawnej w zakresie prawa cywilnego, prawa gospodarczego, prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, a także prawa podatkowego (ze szczególnym uwzględnieniem podatków dochodowych, podatku VAT oraz podatków i opłat lokalnych oraz obowiązków związanych ze schematami podatkowymi MDR), jak też w projektach związanych m.in. z reorganizacją formy prowadzenia działalności gospodarczej, rozpoczynania nowego przedsięwzięcia gospodarczego. Posiadam doświadczenie procesowe zdobyte na salach rozpraw sądów powszechnych, sądów administracyjnych oraz przed organami administracji publicznej na terytorium całej RP. Najważniejszymi zasadami są dla mnie rzetelność, uczciwość, działanie zgodne z prawem i zasadami etyki zawodowej oraz dobrymi obyczajami. W swojej pracy kieruję się dobrem Klienta, starając się lojalnie doradzić i dobrać najbardziej optymalne czasowo i ekonomicznie rozwiązanie problemu w celu ochrony jego praw.
