Ryczałt od dochodów spółek, a więc tzw. estoński CIT wybiera co raz więcej podatników pomimo początkowo niskiego zainteresowania. Dzieje się tak z dwóch przyczyn. Po pierwsze, w porównaniu do przepisów z 2022 r. znacząco zliberalizowano warunki przejścia i funkcjonowania w reżimie estońskiego CIT. Po drugie, ta forma opodatkowania staję się powoli bardziej przewidywalna dla podatników m. in. poprzez wydanie szeregu interpretacji indywidualnych, a także objaśnień podatkowych Ministra Finansów. Estoński CIT to nadal jednak liczne wątpliwości, a w niektórych przypadkach – pułapki na podatników.
Estoński CIT w 2024 r. jest możliwy, jeśli spełniono następujące warunki:
Należy pamiętać, iż ustawodawca dopuszcza wybór estońskiego CIT również w trakcie roku podatkowego i w tym zakresie została wydana interpretacja ogólna Ministra Finansów w dniu 25 stycznia 2024 r. sygn. DD8.8203.1.202 precyzująca moment zamknięcia ksiąg rachunkowych i złożenia zawiadomienia ZAW-RD.
Przed przejściem na estoński CIT należy pamiętać o spełnieniu warunków określonych w art. 7aa ustawy o CIT, a więc należy:
Pewne kategorie podatników nie skorzystają z ryczałtu od dochodów spółek – są to:
Zmiana formy prawnej poprzez przekształcenie spółki w inną spółkę, czy też przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową nie wyłącza możliwości skorzystania z estońskiego CIT po zakończeniu procesu przekształcenia.
W niektórych przypadkach może powstać obowiązek opodatkowania tzw. dochodu z przekształcenia – zgodnie z art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT – jest kwota odpowiadająca sumie nadwyżek wartości poszczególnych składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z przepisami o rachunkowości, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten dzień (określanymi na dzień przekształcenia).
Jeżeli masz wątpliwości czy Twoja spółka może wybrać estoński CIT w 2024 r. i czy spełnia wszystkie warunki w tym zakresie, bądź zastanawiasz się czy estoński CIT może przynieść Ci określone korzyści podatkowe Nasza kancelaria pomoże dokonać analizy i precyzyjne określić skutki podatkowe zdarzeń, które są objęte ryczałtem od dochodów spółek.