Jakie zmiany wprowadza Ministerstwo Finansów?
Zapowiedziana ustawa o fundacji rodzinnej nie została jeszcze wprowadzona w życie (co nastąpić ma już 22 maja), a rząd już postanowił zmienić jej postanowienia. Proponowane zmiany mają na celu dostosowanie istniejących regulacji w celu zapobieżenia unikaniu podatków i korzystaniu z luk w przepisach podatkowych.
Jakie najważniejsze zmiany wprowadzono?
Ta regulacja dotyczy zwolnienia z CIT dla fundacji rodzinnej w organizacji. Jeśli fundacja rodzinna w organizacji nie zostanie zarejestrowana w ciągu 6 miesięcy od jej założenia, nie będzie miała ona prawa do zwolnienia z CIT od momentu powstania.
Nowa regulacja zakłada opodatkowanie fundacji rodzinnej w wysokości 15% CIT w przypadku „świadczenia w postaci ukrytych zysków” – podobnie jak w przypadku wypłaty świadczeń do fundatora lub beneficjentów. Celem tej zmiany było określenie przypadków, jakie należy uznać za wypłatę świadczenia podlegającego opodatkowaniu na poziomie fundacji. Takie wskazanie katalogu zdarzeń jakie powodują opodatkowanie służyć ma ograniczeniu możliwości wykorzystania fundacji wbrew celowi ustawy, czyli choćby poprzez dystrybucję majątku z fundacji do fundatora/beneficjentów bez opodatkowania.
Nowa regulacja dotycząca opodatkowania fundacji rodzinnych przewiduje, że osoby fizyczne, które są zarówno fundatorami/beneficjentami fundacji rodzinnych, będą mogły jednocześnie być wspólnikami spółek opodatkowanych według estońskiego CIT. Niemniej jednak, udziały w takich spółkach nie będą mogły być przekazane na rzecz fundacji rodzinnej.
Dotychczasowy kształt ustawy przewidywała zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób należących do grupy zerowej oraz opodatkowanie w wysokości 15% PIT w przypadku wypłat do innych osób. Jednakże, nowelizacja ustawy wprowadzić ma trzecią grupę beneficjentów, którzy będą podlegać 10% PIT od wypłat otrzymywanych z fundacji. Ta grupa to przede wszystkim dalsza rodzina, która nie korzysta z pełnego zwolnienia podatkowego (jak grupa zero) i obejmie np. zięcia, synową, ojczyma, macochę, teściów, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców.
Z uwagi na fakt, że przed ostatecznym kształtem ustawy jeszcze szereg zmian, trzeba mieć na uwadze, że część z nich może okazać się korzystna, a część może mieć charakter doprecyzowujący bądź uszczelniający. W celu zabezpieczenia interesu fundacji rodzinnej GLC może pomóc Państwu w pełnym zakresie od założenia fundacji aż po skuteczną optymalizację podatkową.